[{"data":1,"prerenderedAt":59},["ShallowReactive",2],{"page:\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F":3,"ki:\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002Fbetriebsausgaben-807\u002F":36},{"id":4,"path":5,"title":6,"parent":7,"order":8,"seoTitle":9,"description":10,"lang":11,"kind":12,"modified":13,"html":14,"children":15,"siblings":16,"parentPage":30,"breadcrumbs":33},158,"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F","Info-Corner","\u002Fsteuertipps\u002F",3,"Info-Corner | Dr. Schmalzl - Erstberatung gratis und unverbindlich","Infos, Checklisten, Finanzämter, Formulare, Links","de","klienten-info","2017-10-06T08:14:16","",[],[17,21,25,26],{"title":18,"path":19,"description":20},"Klienten-Info","\u002Fsteuertipps\u002Fklienten-info\u002F","Für unsere Klienten bieten wir aktuelle Beiträge, Steuertipps und Informationen aus erster Hand",{"title":22,"path":23,"description":24},"Management-Info","\u002Fsteuertipps\u002Fmanagement-info\u002F","Aktuelle Beiträge, Steuertipps und Informationen aus der Welt der Unternehmensberatung in unserer Management-Info.",{"title":6,"path":5,"description":10},{"title":27,"path":28,"description":29},"Links","\u002Fsteuertipps\u002Flinks\u002F","Hier finden Sie eine übersichtliche Zusammenstellung nützlicher und hilfreicher Links.",{"title":31,"path":7,"description":32},"Steuertipps","Steuertipps aus erster Hand und aktuelle Beiträge",[34,35],{"label":31,"to":7},{"label":6,"to":5},{"html":37,"title":38,"isArticle":39,"description":40,"heading":41,"nav":42,"pager":55,"archive":56,"searchResults":46},"\u003Cdiv id=\"ki-article\" class=\"kicss-g\">\n\u003Cdiv class=\"kicss-u-1\">\n    \u003Cdiv class=\"ki-artikeltitle\">\n        \u003Ch2 class=\"ki-article-h\">Betriebsausgaben\u003C\u002Fh2>\n    \u003C\u002Fdiv>\n\u003C\u002Fdiv>\n\u003Cdiv class=\"kicss-u-1\">\n\t\u003Cdiv class=\"ki-infobar\">\n\t            \u003Cdiv class=\"ki-categories\">  \n            Kategorien: \n                                            \u003Ca class=\"ki\" href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=16&art_cat_id=3\">Info-Corner\u003C\u002Fa>\n                            ,                 \u003Ca class=\"ki\" href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=16&art_cat_id=7\">Gastronomie-Info\u003C\u002Fa>\n                            ,                 \u003Ca class=\"ki\" href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=16&art_cat_id=5\">Checklisten\u003C\u002Fa>\n                    \u003C\u002Fdiv>\n        \u003C\u002Fdiv>\n\u003C\u002Fdiv>\n\u003Cdiv class=\"kicss-u-1\">\n    \u003Cdiv class=\"kicss-g\">\n\t\t\u003Cdiv class=\"kicss-u-1 kicss-u-sm-4-5\">\n                \u003Ctitle>Betriebsausgaben\u003C\u002Ftitle>\n\u003Ca name=\"ki-top\">\u003C\u002Fa>\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">Wie definiert das Gesetz den Begriff Betriebsausgaben?\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Betriebsausgaben sind die Aufwendungen oder Ausgaben, die durch den Betrieb veranlasst sind. Sie sind dem Finanzamt auf dessen Verlangen durch Belege nachzuweisen. Das Finanzamt kann auch die Nennung des Empfängers verlangen. Abgesehen von bestimmten Luxusaufwendungen dürfen die Finanzbehörden die Angemessenheit von Betriebsausgaben nicht prüfen. Auch die Notwendigkeit oder Wirtschaftlichkeit wird grundsätzlich nicht geprüft.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Betriebsausgaben stehen bei den betrieblichen Einkunftsarten zu, diese sind:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Einkünfte aus selbstständiger Arbeit und\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Einkünfte aus Gewerbebetrieb\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Untenstehend finden Sie eine beispielhafte Aufzählung der wichtigsten Betriebsausgaben, wobei auch damit in Zusammenhang stehende Prämien und Förderungen behandelt werden:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Abfertigungsbeiträge\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Abfindungszahlung an einen lästigen Gesellschafter\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Absetzung für Abnutzung (AfA)\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Aktentasche\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Angehörige\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Antiquitäten\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Anzahlungen\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Arbeitskleidung\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Arbeitslosenversicherung\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Arbeitszimmer\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Ausbildungs-, Fortbildungs- und Umschulungskosten\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Basispauschalierung\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Beratungskosten (z.B.: Rechtsanwalt, Notar, Steuerberater)\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Berufsgruppenpauschalierung (§ 17 Abs 4 EStG)\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Bestechungsgelder\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Bewirtungsspesen\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Bildungsfreibetrag\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Bildungsprämie\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Bürgschaft\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Computer\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Damnum oder Disagio\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Darlehenszinsen\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Diäten\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Eintreibungskosten\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Fachliteratur\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Fahrtkosten des Unternehmers\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Firmen- bzw. Praxiswert\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Forschungsprämien\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Freiwilliger Sozialaufwand für die Belegschaft\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Gebäude\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Geldbeschaffungskosten\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Geringwertige Wirtschaftsgüter\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Geschenke an Kunden \u002F Klienten und Geschäftsfreunde\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Gewinnfreibetrag (für die Veranlagungsjahre 2013 bis 2016)\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Gründungskosten\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Incentive-Reisen\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Ingangsetzungskosten\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Internet\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Kammerbeiträge\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">KFZ\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Kilometergeld\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Lehrlingsförderung\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Prozesskosten\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Reisekosten des Unternehmers\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Schadenersatzleistungen\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Selbstständigenvorsorge\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Sozialversicherungsbeiträge des Unternehmers\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Spenden\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Sponsoring\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Steuerberatungskosten\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Steuern\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Strafen\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Studiengebühren\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Studienreisen\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Telefon, Fax\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Teppiche und Tapisserien\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Trinkgelder\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Versicherungen\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Vorauszahlungen\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Zeitungen, Zeitschriften\u003C\u002Fa>\u003Cbr> \u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Zuwendungen an Privatstiftungen\u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Abfertigungsbeitraege\">\u003C\u002Fa>Abfertigungsbeiträge:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Die Abfertigung an einen Dienstnehmer bzw. die Beiträge zur Mitarbeitervorsorgekasse in Höhe von 1,53% des Entgelts sind Lohnaufwand und somit Betriebsausgaben.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Abfindungszahlungen-an-einen-laestigen-Gesellschafter\">\u003C\u002Fa> Abfindungszahlung an einen lästigen Gesellschafter:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Ein lästiger Gesellschafter schädigt durch sein Verhalten das Unternehmen, sodass es im betrieblichen Interesse liegt, ihn zu entfernen. Er muss ein tatsächliches gesellschaftsschädigendes Verhalten vor dem Ausscheiden gesetzt haben. Eine Abfindung an diesen Gesellschafter kann Betriebsausgabe sein, wenn sie den Wert seines Kapitalkontos und die Beteiligung an den stillen Reserven und am Firmenwert übersteigt (Überzahlung zur Abwehr einer Störung des Betriebes). Bei einer Kapitalgesellschaft liegt eine verdeckte Gewinnausschüttung vor. Erwirbt die Kapitalgesellschaft den Anteil des ausscheidenden Gesellschafters ist ein Fremdvergleich anzustellen.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Absetzung-fuer-Abnutzung-AfA\">\u003C\u002Fa> Absetzung für Abnutzung (AfA):\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Die AfA ist die Abschreibung der Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten für Wirtschaftsgüter des abnutzbaren Anlagevermögens verteilt auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer. Sie ist verpflichtend durchzuführen. Wird das Wirtschaftsgut nach Inbetriebnahme weniger als sechs Monate genutzt, ist die Hälfte des Jahresbetrages abzuschreiben (Halbjahres-AfA). Steuerrechtlich ist nur eine lineare AfA zulässig, d.h. eine gleichmäßige Verteilung auf die Nutzungsdauer. Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung sind zulässig.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Geringwertige Wirtschaftsgüter (s.u.) können sofort und zur Gänze abgesetzt werden.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Einnahmen-Ausgaben-Rechner müssen eine Anlagekartei führen. Im Fall einer Basispauschalierung nach § 17 Abs. 1 EStG (s.u.) ist die Geltendmachung der AfA nicht zulässig.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer ist zu schätzen, es sei denn es besteht eine gesetzlich geregelte Nutzungsdauer:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Gebäude (ohne Nachweis der tatsächlichen Nutzungsdauer) sind mit bis 2,5% p.a. abzuschreiben. Bei für Wohnzwecke überlassenen Gebäuden beträgt die jährliche AfA ohne Nachweis der Nutzungsdauer bis zu 1,5%.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Anschaffungs- oder Herstellungskosten für denkmalgeschützte Gebäude können u.U. auf zehn Jahre verteilt abgesetzt werden.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>PKW und Kombinationskraftwagen:\u003Cbr> mindestens 8 Jahre; ausgenommen Fahrschulkraftfahrzeuge und KFZ, die zu mindestens 80% der gewerblichen Personenbeförderung dienen; bei Gebrauchtwagen beträgt die Gesamtnutzungsdauer mindestens 8 Jahre.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Firmenwert:\u003Cbr> 15 Jahre (Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb)\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Praxiswert (Firmenwert bei freien Berufen):\u003Cbr> ist gesetzlich nicht geregelt, muss daher ermittelt werden: zwischen 3 und 15 Jahren möglich;\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Aktentasche\">\u003C\u002Fa> Aktentasche:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>siehe Artikel \u003Cem>\"Werbungskosten Aktentasche\"\u003C\u002Fem>\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Angehoerige\">\u003C\u002Fa> Angehörige:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Verträge zwischen nahen Angehörigen werden steuerlich nur anerkannt, wenn\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>sie nach außen ausreichend zum Ausdruck kommen,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>einen eindeutigen, klaren und jeden Zweifel ausschließenden Inhalt haben und\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>auch zwischen Fremden unter den gleichen Bedingungen abgeschlossen worden wären (Fremdvergleich).\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Es empfiehlt sich daher, einen schriftlichen Vertrag mit den wechselseitigen Leistungsverpflichtungen abzuschließen.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\"Nahe Angehörige\" sind alle Personen, die zueinander in einem besonderen Naheverhältnis stehen, wie zum Beispiel:\u003Cbr> (ehemalige) Ehegatten, Verwandte, Verschwägerte, Wahl- und Pflegeeltern bzw. Wahl- und Pflegekinder, Lebensgefährten und deren Kinder und Enkel, eingetragene Partner; Angehörigen gleichgesetzt ist z.B. auch der Gesellschafter-Geschäftsführer im Verhältnis zur GmbH;\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Antiquitaeten\">\u003C\u002Fa> Antiquitäten:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Antiquitäten sind Gegenstände, die älter als 150 Jahre sind oder aus einer bestimmten Stilepoche stammen. Um abzugsfähig zu sein muss die Antiquität betrieblich genutzt werden (z.B. als Schreibtisch). Bei Anschaffungskosten bis 7.300 € unterbleibt die Angemessenheitsprüfung der Höhe nach. Eine Absetzung für Abnutzung (s.o.) kommt nicht in Betracht.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Anzahlungen\">\u003C\u002Fa> Anzahlungen:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Beim Einnahmen-Ausgaben-Rechner gilt das Abflussprinzip, d.h. Anzahlungen werden im Zeitpunkt der Bezahlung gewinnwirksam und gelten ab diesem Zeitpunkt als Betriebsausgaben. Das abnutzbare Anlagevermögen betreffende Anzahlungen sind im Weg der Absetzung für Abnutzung (s.o.) zu berücksichtigen.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Arbeitskleidung\">\u003C\u002Fa> Arbeitskleidung:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Aufwendungen für Arbeitskleidung sind nur dann als Betriebsausgaben abzugsfähig, wenn es sich um Berufskleidung handelt, die mit allgemein erkennbarem, eine private Nutzung praktisch ausschließendem Uniformcharakter ausgestattet ist. Daher sind Ausgaben für bürgerliche Kleidung (z.B. Anzüge) nicht absetzbar, und zwar selbst dann nicht, wenn die Kleidung ausschließlich bei der Berufsausübung getragen wird. Reinigungskosten für absetzbare Arbeitskleidung können als Betriebsausgaben geltend gemacht werden.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Arbeitslosenversicherung\">\u003C\u002Fa> Arbeitslosenversicherung:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Die Beiträge zur Arbeitslosenversicherung für Selbstständige sind abzugsfähig.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Arbeitszimmer\">\u003C\u002Fa> Arbeitszimmer:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Aufwendungen und Ausgaben für ein im Wohnungsverband gelegenes Arbeitszimmer sowie dessen Einrichtung gehören grundsätzlich zu den nicht abzugsfähigen Aufwendungen und Ausgaben. Bildet das Arbeitszimmer hingegen den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen Tätigkeit, sind die darauf entfallenden Aufwendungen und Ausgaben einschließlich der Kosten seiner Einrichtung als Betriebsausgaben abzugsfähig. Ein Arbeitszimmer liegt im Wohnungsverband, wenn es über keinen vom Eingang des Wohnhauses getrennten Zugang verfügt. Zusätzlich wird gefordert, dass das Arbeitszimmer nach der Art der Tätigkeit notwendig ist.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Ausbildungskosten\">\u003C\u002Fa> Ausbildungs-, Fortbildungs- und Umschulungskosten:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>siehe Artikel \u003Cem>\"Werbungskosten Ausbildungs-, Fortbildungs- und Umschulungskosten\"\u003C\u002Fem>\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Basispauschalierung\">\u003C\u002Fa> Basispauschalierung:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>17 Abs. 1 EStG erlaubt eine pauschale Ermittlung der Betriebsausgaben für Einnahmen-Ausgaben-Rechner, die Einkünfte aus selbstständiger Arbeit oder aus Gewerbebetrieb beziehen. Weitere Voraussetzung ist, dass die Umsätze im vorangegangenen Wirtschaftsjahr 220.000 € nicht übersteigen.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Der Durchschnittssatz beträgt entweder\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>6%, höchstens 13.200 €, bei freiberuflichen oder gewerblichen Einkünften aus einer kaufmännischen oder technischen Beratung, Einkünften aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit sowie aus einer schriftstellerischen, vortragenden, wissenschaftlichen, unterrichtenden oder erzieherischen Tätigkeit,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>sonst 12%, höchstens jedoch 26.400 €\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>der Umsätze.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Zusätzlich zur Pauschale dürfen folgende Betriebsausgaben abgesetzt werden:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Wareneinkäufe,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Löhne und Lohnnebenkosten einschließlich Fremdlöhne und\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Sozialversicherungsbeiträge\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Aus der Steuererklärung muss hervorgehen, dass der Steuerpflichtige von der Pauschalierung Gebrauch macht.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Neben der Basispauschalierung gibt es Durchschnittssätze für bestimmte Berufsgruppen (s.u.: \"Berufsgruppenpauschalierung\").\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Beratungskosten-Rechtsanwalt-Notar-Steuerberater\">\u003C\u002Fa> Beratungskosten (z.B.: Rechtsanwalt, Notar, Steuerberater):\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Im Fall der betrieblichen Veranlassung handelt es sich um Betriebsausgaben.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Steuerberatungskosten können auch Sonderausgaben darstellen.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Berufsgruppenpauschalierung\">\u003C\u002Fa> Berufsgruppenpauschalierung (§ 17 Abs 4 EStG):\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Durch Verordnung des Bundesministers für Finanzen wurden für bestimmte Berufsgruppen Durchschnittssätze zur Gewinnermittlung festgelegt. Voraussetzung ist, dass keine Buchführungspflicht (doppelte Buchhaltung) besteht und Bücher auch nicht freiwillig geführt werden.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Derartige Pauschalierungsverordnungen bestehen zum Beispiel im Bereich der Land- und Forstwirtschaft, für Künstler, Handelsvertreter und bestimmte Gewerbetreibende.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Bestechungsgelder\">\u003C\u002Fa> Bestechungsgelder:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Geld- und Sachzuwendungen, deren Gewährung oder Annahme mit gerichtlicher Strafe bedroht ist, sind nicht abzugsfähig.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Bewirtungsspesen\">\u003C\u002Fa> Bewirtungsspesen:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Grundsätzlich gehören Bewirtungsspesen für die \"Bewirtung von Geschäftsfreunden\" zu den Repräsentationsaufwendungen und sind somit nicht abzugsfähig. Derartige Aufwendungen oder Ausgaben können unter der Voraussetzung, dass die Bewirtung der Werbung dient und die betriebliche oder berufliche Veranlassung weitaus überwiegt, zur Hälfte abgezogen werden. Dies muss der Steuerpflichtige nachweisen. Der Begriff der \"Werbung\" ist nicht eindeutig definiert, im Wesentlichen muss eine \"Produkt- bzw. Leistungsinformation\" geboten werden.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Auch Beherbergungskosten zählen zu den Bewirtungsspesen.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Bewirtungsspesen können zur Gänze abgesetzt werden, wenn die Bewirtung zum Inhalt der Leistung gehört, Entgeltcharakter hat (z.B. im Rahmen einer Incentive-Reise) oder keine Repräsentationskomponente aufweist (z.B. Bewirtung im Rahmen von Event-Marketing).\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Bildungsfreibetrag\">\u003C\u002Fa> Bildungsfreibetrag:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Der Bildungsfreibetrag kann letztmalig im Rahmen der Veranlagung 2015 geltend gemacht werden!\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Externe Bildungseinrichtungen\u003Cbr> Für die Aus- und Fortbildung von Arbeitnehmern kann ein Bildungsfreibetrag in Höhe von bis zu 20% der Aufwendungen geltend gemacht werden. Die Aufwendungen müssen unmittelbar Aus- und Fortbildungsmaßnahmen betreffen, die im betrieblichen Interesse für Arbeitnehmer getätigt werden.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Innerbetriebliche Bildungseinrichtungen\u003Cbr> Auch hier gibt es einen Freibetrag von bis zu 20% der Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung von Arbeitnehmern. Die Aufwendungen müssen wiederum unmittelbar Aus- und Fortbildungsmaßnahmen betreffen, die im betrieblichen Interesse für Arbeitnehmer getätigt werden. Ferner muss es sich um innerbetriebliche Fortbildungseinrichtungen handeln, welche einem Teilbetrieb vergleichbar sind. Sie dürfen die Fortbildungsmaßnahmen Dritten gegenüber nicht anbieten, es sei denn es handelt sich bei den Dritten um konzerninterne Unternehmen, und die Tätigkeit dieser Teilbetriebe muss in der Erbringung solcher Leistungen für die eigenen Arbeitnehmer des Unternehmens bestehen. In den internen Richtlinien muss außerdem vorgesehen sein, dass an den Aus- und Fortbildungsmaßnahmen auch Personen teilnehmen können, die unmittelbar vor Bezug des Kinderbetreuungsgeldes Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen waren. Die Aufwendungen je Aus- und Fortbildungsmaßnahme dürfen - unabhängig von der Anzahl der Teilnehmer - 2.000 € pro Kalendertag nicht übersteigen.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Im Fall einer Pauschalierung steht der Bildungsfreibetrag nicht zu.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Bildungspraemie\">\u003C\u002Fa> Bildungsprämie:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Die Bildungsprämie kann letztmalig im Rahmen der Veranlagung 2015 geltend gemacht werden!\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Die Prämie beträgt 6% der Aufwendungen. Sie kann alternativ zum Bildungsfreibetrag für externe Bildungseinrichtungen geltend gemacht werden. Für innerbetriebliche Aus- und Fortbildung und im Fall einer Pauschalierung steht sie nicht zu. Die jeweiligen Prämien sind nach Ablauf des Wirtschaftsjahres, spätestens bis zum Eintritt der Rechtskraft des betreffenden Einkommensteuer-, Körperschaftssteuer- oder Feststellungsbescheides geltend zu machen. Es handelt sich um eine Steuergutschrift.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Buergschaft\">\u003C\u002Fa> Bürgschaft:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Ist die Übernahme einer Bürgschaft betrieblich veranlasst kann es sich um Betriebsausgaben handeln. Bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer stellt die Bürgschaft für die Gesellschaft in der Regel eine Einlage dar.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Computer\">\u003C\u002Fa> Computer:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>siehe Artikel \u003Cem>\"Werbungskosten Computer“\u003C\u002Fem>\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Damnum-oder-Disagio\">\u003C\u002Fa> Damnum oder Disagio:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Ein Damnum ist die Differenz zwischen dem Rückzahlungsbetrag einer Verbindlichkeit und dem Verfügungsbetrag. Es ist auf die Laufzeit der Verbindlichkeit zu verteilen (siehe auch unten: \"\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Geldbeschaffungskosten\u003C\u002Fa>\").\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Darlehenszinsen\">\u003C\u002Fa> Darlehenszinsen:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Darlehenszinsen sind abzugsfähig, wenn das Darlehen betrieblichen Zwecken dient. Ist das Darlehen von vornherein durch betriebliche und private Zwecke veranlasst, zählt nur der für betriebliche Zwecke aufgewendete Teil zu den Betriebsausgaben (Aliquotierung).\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Diaeten\">\u003C\u002Fa> Diäten:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>(s. Artikel: \"Werbungskosten Reisekosten\")\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Doppelte-Haushaltsfuehrung\">\u003C\u002Fa> Doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>siehe Artikel \u003Cem>\"Werbungskosten Doppelte Haushaltsführung“\u003C\u002Fem>\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Eintreibungskosten\">\u003C\u002Fa> Eintreibungskosten\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Kosten, die in unmittelbarem Zusammenhang mit der Eintreibung von betrieblichen Forderungen stehen, sind Betriebsausgaben.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Fachliteratur\">\u003C\u002Fa> Fachliteratur\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>siehe Artikel \u003Cem>\"Werbungskosten Fachliteratur“\u003C\u002Fem>\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Fahrtkosten-des-Unternehmers\">\u003C\u002Fa> Fahrtkosten des Unternehmers:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Fahrtkosten sind in ihrer tatsächlich angefallenen Höhe als Betriebsausgaben abzugsfähig. Kilometergeld steht bei betrieblichen Fahrten mit dem privaten KFZ zu (s. u: \"Kilometergeld\").\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Das Verkehrsmittel ist frei wählbar. Auch Fahrtkosten in der Ersten Klasse\u002FBusiness Class sind in voller Höhe abzugsfähig. Bei Netzkarten ist der Privatanteil auszuscheiden.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Fahrtkosten zwischen Wohnung und Betriebsstätte sind ebenfalls absetzbar, es sei denn der Wohnsitz befände sich aus persönlichen Gründen in einer unüblichen Entfernung zur Betriebsstätte (Richtwert: ca. 120 km).\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Unterscheiden Sie Fahrtkosten von Reisekosten (s.u.)!\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Firmen-bzw-Praxiswert\">\u003C\u002Fa> Firmen- bzw. Praxiswert\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>s.o. \"\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Absetzung für Abnutzung\u003C\u002Fa>\"\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Forschungspraemien\">\u003C\u002Fa> Forschungsprämien:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Die Forschungsförderung wurde mit 1.1.2016 von 10% auf 12% erhöht.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Für Wirtschaftsjahre ab 1.1.2016 können folgende Prämien geltend gemacht werden:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Eigenbetriebliche Forschung in einem inländischen Betrieb\u002Feiner inländischen Betriebsstätte\u003Cbr> Es besteht keine Betragsgrenze wie bei der Auftragsforschung. Die Geltendmachung der Forschungsprämie ist an ein Gutachten der Forschungsförderungsgesellschaft mbH (FFG) geknüpft.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Auftragsforschung, die von einem inländischen Betrieb\u002Feiner inländischen Betriebsstätte in Auftrag gegeben wurde\u003Cbr> Das beauftragte Unternehmen bzw. die beauftragte Einrichtung muss u.a. seinen \u002F ihren Sitz innerhalb der EU bzw. des EWR haben und mit Forschungsaufgaben befasst sein. Die Höhe der Aufwendungen, für die eine Forschungsprämie geltend gemacht werden kann, ist mit 1.000.000 € pro Wirtschaftsjahr begrenzt.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Die Höhe beider Prämien beträgt 12% der Aufwendungen.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Freiwilliger-Sozialaufwand\">\u003C\u002Fa> Freiwilliger Sozialaufwand für die Belegschaft:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Freiwilliger Sozialaufwand (z.B. ein Betriebsausflug), insbesondere auch Geschenke an Arbeitnehmer, sind Betriebsausgaben.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Gebaeude\">\u003C\u002Fa> Gebäude:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>s.o. \"\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Absetzung für Abnutzung\u003C\u002Fa>\"\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Geldbeschaffungskosten\">\u003C\u002Fa> Geldbeschaffungskosten:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Geldbeschaffungskosten, darunter fallen insbesondere diverse Gebühren, sind steuerrechtlich gemeinsam mit einem Damnum (s.o.) zu aktivieren und auf die Laufzeit des Kredites zu verteilen, wenn sie mit diesem in unmittelbarem Zusammenhang stehen. Das gilt auch für Einnahmen-Ausgaben-Rechner, wenn nur Geldbeschaffungskosten anfallen.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Es besteht eine Freigrenze von 900 €, sofern kein aktivierungspflichtiges Damnum entstanden ist.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Geringwertige-Wirtschaftsgueter\">\u003C\u002Fa> Geringwertige Wirtschaftsgüter:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Wirtschaftsgüter des abnutzbaren Anlagevermögens, deren Anschaffungs- oder Herstellungskosten 1.000 € nicht übersteigen, können sofort abgesetzt werden (s.o. \"Absetzung für Abnutzung\"). Wirtschaftsgüter, die eine Einheit bilden, dürfen nicht in geringwertige Wirtschaftsgüter gesplittet werden.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Geschenke-an-Kunden\">\u003C\u002Fa> Geschenke an Kunden\u002FKlienten und Geschäftsfreunde:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Gelegenheitsgeschenke an Kunden bzw. Geschäftsfreunde zählen grundsätzlich zu den nicht abzugsfähigen Aufwendungen. Ausnahmsweise können Betriebsausgaben vorliegen, sofern die Geschenkgewährung überwiegend Entgeltcharakter hat oder der Werbung dient und die berufliche Veranlassung erheblich überwiegt. Dies ist vom Steuerpflichtigen nachzuweisen.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Kleinere Sachgeschenke zu bestimmten Anlässen (z.B. Weihnachten) bei bereits bestehender Geschäftsverbindung sind in der Regel nicht abzugsfähig.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Geschenke an Arbeitnehmer zählen zum freiwilligen Sozialaufwand (s.o.).\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Gewinnfreibetrag\">\u003C\u002Fa> Gewinnfreibetrag (Freibetrag für investierte Gewinne):\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Der Gewinnfreibetrag kann von natürlichen Personen bei der Gewinnermittlung eines Betriebes gewinnmindernd geltend gemacht werden. Bemessungsgrundlage ist der Gewinn. Der Freibetrag ist bei Veranlagungen für die Jahre 2013 bis 2016 gestuft wie folgt: Für die ersten 175.000 € beträgt der Freibetrag 13%, für die nächsten 175.000 € 7% und für die nächsten 230.000 € 4,5%. Somit können pro Veranlagungsjahr maximal 45.350 € geltend gemacht werden. Der Grundfreibetrag von 3.900 € steht ohne tatsächliche Investition zu. Übersteigt der Gewinn 30.000 €, kann der investitionsbedingte Gewinnfreibetrag geltend gemacht werden. Dieser muss durch Anschaffungs- oder Herstellungskosten begünstigter Wirtschaftsgüter gedeckt sein. Die Absetzung für Abnutzung (s.o.) wird dadurch nicht berührt.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Begünstigte Wirtschaftsgüter sind:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Abnutzbare körperliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens mit einer Nutzungsdauer von mindestens vier Jahren, die inländischen Betrieben\u002FBetriebsstätten zuzurechnen sind\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Wohnbauanleihen, die dem Anlagevermögen eines inländischen Betriebes oder einer inländischen Betriebsstätte ab dem Anschaffungszeitpunkt mindestens vier Jahre gewidmet werden\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Für folgende Wirtschaftsgüter kann ein Gewinnfreibetrag nicht gewährt werden:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>PKW und Kombi, ausgenommen Fahrschulkraftfahrzeuge und KFZ, die zu mindestens 80% der gewerblichen Personenförderung dienen\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Luftfahrzeuge\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Geringwertige Wirtschaftsgüter (s.o.)\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Gebrauchte Wirtschaftsgüter\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Wirtschaftsgüter, die von einem Unternehmen erworben werden, das unter beherrschendem Einfluss des Steuerpflichtigen steht\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Wirtschaftsgüter, für die eine Forschungsprämie in Anspruch genommen wird\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Im Fall einer Pauschalierung steht nur der Grundfreibetrag zu.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Der investitionsbedingte Gewinnfreibetrag ist in der Steuererklärung geltend zu machen. Die jeweiligen Wirtschaftsgüter sind in einem Verzeichnis auszuweisen.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Gruendungskosten\">\u003C\u002Fa> Gründungskosten:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Bei Kapitalgesellschaften ist die Abzugsfähigkeit von Gründungskosten mit den sich aus dem Gesellschaftsvertrag ergebenden Pflichten begrenzt.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Incentive-Reisen\">\u003C\u002Fa> Incentive-Reisen:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Reisen, die Geschäftspartnern als Belohnung oder Motivation gewährt werden, können in der Regel als Betriebsausgaben abgesetzt werden.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Ingangsetzungskosten\">\u003C\u002Fa> Ingangsetzungskosten:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Ingangsetzungskosten sind Ausgaben, die mit dem Aufbau einer Betriebsorganisation zusammenhängen. Sie dürfen nicht aktiviert werden und sind sofort abzugsfähige Betriebsausgaben.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Internet\">\u003C\u002Fa> Internet:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Bei Internetkosten im Arbeitszimmer der Privatwohnung nimmt die Rechtsprechung eine teilweise private Nutzung an. Eine ausschließlich betriebliche Nutzung müsste durch entsprechende Aufzeichnungen nachgewiesen werden. Ist eine exakte Aufteilung in privaten und betrieblichen Anteil nicht möglich, ist der Privatanteil zu schätzen.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Kammerbeitraege\">\u003C\u002Fa> Kammerbeiträge:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Pflichtbeiträge an Kammern sind als Betriebsausgaben abzugsfähig.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"KFZ\">\u003C\u002Fa> KFZ:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>überwiegend betrieblich genutztes KFZ:\u003Cbr> Aufwendungen für das KFZ stellen Betriebsausgaben dar. Ein etwaiger Privatanteil ist auszuscheiden.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>überwiegend privat genutztes KFZ:\u003Cbr> Das KFZ gehört zum Privatvermögen. Als Betriebsausgaben geltend gemacht werden können entweder das Kilometergeld (s.u.) oder die tatsächlichen Aufwendungen.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Kilometergeld\">\u003C\u002Fa> Kilometergeld:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Betriebliches KFZ:\u003Cbr> Die Kosten sind in der tatsächlichen Höhe als Betriebsausgaben abzugsfähig. Der Ansatz von Kilometergeld ist nicht möglich.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Privates KFZ:\u003Cbr> Bei betrieblichen Fahrten mit dem privaten KFZ (des Steuerpflichtigen) kann wahlweise Kilometergeld angesetzt werden oder die tatsächlichen Kosten. Das amtliche Kilometergeld beinhaltet zusätzlich zu Treibstoffkosten die meisten KFZ-Aufwendungen wie zum Beispiel Vignette, Versicherungen und Winterreifen. Kilometergeld gebührt bis zu einer maximalen jährlichen Fahrtleistung von 30.000 km.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Lehrlingsfoerderung\">\u003C\u002Fa> Lehrlingsförderung:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Nachfolgend ein Überblick über die vielfältigen Lehrlingsförderungen. Detaillierte Informationen sind unter \u003Ca href=\"http:\u002F\u002Fwww.lehrefoerdern.at\u002F\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">www.lehrefoerdern.at\u003C\u002Fa> abrufbar.\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Basisförderung \u003Cbr> Die Basisförderung wird pro Lehrling auf Antrag im Nachhinein gewährt. Die Höhe der Förderung beträgt:\u003C\u002Fli>\n\u003Cul>\n\u003Cli>für das 1. Lehrjahr: 3 kollektivvertragliche Bruttolehrlingsentschädigungen\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>für das 2. Lehrjahr: 2 kollektivvertragliche Bruttolehrlingsentschädigungen\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>für das 3. Bzw. 4. Lehrjahr: je 1 kollektivvertragliche Bruttolehrlingsentschädigung\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Bei halben Lehrjahren, Lehrzeitanrechnungen und Lehrzeitverkürzungen wird die Basisförderung aliquot berechnet.\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Förderung von Unternehmen, welche einen Lehrling aus der Überbetrieblichen Lehrlingsausbildung (ÜBA) übernehmen\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Maßnahmen für Lehrlinge mit Lernschwierigkeiten\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Weiterbildung der Ausbilder\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Förderbeitrag von 200 € bzw. 250 € für gute und ausgezeichnete Lehrabschlussprüfungen\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Gleichmäßiger Zugang von jungen Frauen und Männern zu den verschiedenen Lehrberufen\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Förderung von Vorbereitungskursen auf die Lehrabschlussprüfung\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Kostenfreier Antritt zur Lehrabschlussprüfung nach einer negativen Prüfung\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>AMS-Förderungen für die Lehrausbildung von\u003C\u002Fli>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Mädchen in Berufen mit geringem Frauenanteil\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Jugendlichen, die am Arbeitsmarkt benachteiligt sind\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>TeilnehmerInnen an einer integrativen Berufsausbildung\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Erwachsenen (über 18-jährigen), deren Beschäftigungsproblem aufgrund von Qualifikationsmängeln durch eine Lehrausbildung gelöst werden kann\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Begünstigt behinderte Personen\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Prozesskosten\">\u003C\u002Fa> Prozesskosten:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Liegt der Gegenstand eines Zivilprozesses in der betrieblichen Sphäre, sind die Kosten grundsätzlich abzugsfähig. Das gilt auch für Kosten eines Verwaltungsverfahrens.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Prozesskosten für ein gerichtliches oder verwaltungsrechtliches Strafverfahren sind nur bei (teilweisem) Freispruch oder Einstellung des Verfahrens wegen eines Strafaufhebungsgrundes abzugsfähig.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Reisekosten\">\u003C\u002Fa> Reisekosten des Unternehmers:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>siehe Artikel: \u003Cem>\"Werbungskosten Reisekosten“\u003C\u002Fem>\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Schadenersatzleistungen\">\u003C\u002Fa> Schadenersatzleistungen:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Sind die Leistungen der betrieblichen Sphäre zuzurechnen, liegen Betriebsausgaben vor. Resultiert der Schaden aus vorsätzlichem rechtswidrigem Verhalten des Betriebsinhabers ist keine Abzugsfähigkeit gegeben.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Selbstaendigenvorsorge\">\u003C\u002Fa> Selbstständigenvorsorge:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Pflichtbeiträge an eine Vorsorgekassa sind abzugsfähig. Das gilt auch für Selbstständige, die vom Opting-In Gebrauch machen.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Sozialversicherungsbeitraege\">\u003C\u002Fa> Sozialversicherungsbeiträge des Unternehmers\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Beiträge zu gesetzlichen Pflichtversicherungen sind jedenfalls Betriebsausgaben.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Versicherungsprämien für freiwillige Personenversicherungen sind Sonderausgaben.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Spenden\">\u003C\u002Fa> Spenden:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Spenden aus dem Betriebsvermögen sind unter folgenden Voraussetzungen abzugsfähig:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Spenden an im Gesetz genannte Einrichtungen wie zum Beispiel Universitäten mit Sitz in der EU oder anderen Staaten, mit denen umfassende Amtshilfe besteht, die Österreichische Nationalbibliothek, Museen oder auch freiwillige Feuerwehren.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Bestimmte mit Bescheid als spendenbegünstigt festgestellte Einrichtungen. Für diese Einrichtungen veröffentlicht das Bundesministerium für Finanzen Listen auf seiner Homepage. Seit 1.1.2012 finden sich darunter auch Organisationen für Natur- und Tierschutz.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Absetzbar sind Geld- und Sachspenden, welche 10% des Gewinnes des letzten Wirtschaftsjahres - vor Berücksichtigung eines Gewinnfreibetrages - nicht übersteigen.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Sponsoring\">\u003C\u002Fa> Sponsoring:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Beim Sponsoring wendet ein Unternehmer Geld oder Sachleistungen einer bestimmten Person bzw. Personengruppe zu, um im Gegenzug eine Werbeleistung zu erhalten.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Sponsoring ist nur abzugsfähig, wenn es nahezu ausschließlich auf betrieblichen Erwägungen basiert, der Sponsor eine angemessene Gegenleistung erhält und eine breite öffentliche Werbewirkung erzielt wird.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Steuerberatungskosten\">\u003C\u002Fa> Steuerberatungskosten:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>s.o.: \"\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">Beratungskosten\u003C\u002Fa>\"\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Steuern\">\u003C\u002Fa> Steuern:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Durch den Betrieb veranlasste Steuern sind abzugsfähig (z.B. KFZ-Steuer). Personensteuern (z.B. Einkommensteuer) sind nicht abzugsfähig. Bei Verspätungs- und Säumniszuschlägen kommt es darauf an, ob die zugrundeliegende Steuerschuld eine Personen- oder Betriebssteuer ist.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Strafen\">\u003C\u002Fa> Strafen:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Seit 2.8.2011 sind Strafen und Geldbußen, die von Gerichten, Verwaltungsbehörden oder den Organen der EU verhängt werden, ausdrücklich nicht mehr abzugsfähig.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Strafen, die der Arbeitgeber für das rechtswidrige Verhalten eines Arbeitnehmers zahlt, können Betriebsausgaben darstellen.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Studiengebuehren\">\u003C\u002Fa> Studiengebühren:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>siehe Artikel \u003Cem>\"Werbungskosten Ausbildungs-, Fortbildungs- und Umschulungskosten\"\u003C\u002Fem>\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Studienreise\">\u003C\u002Fa> Studienreisen:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>siehe Artikel \u003Cem>\"Werbungskosten Ausbildungs-, Fortbildungs- und Umschulungskosten\"\u003C\u002Fem>\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Telefon\">\u003C\u002Fa> Telefon, Fax:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Bei Kosten für ein Telefon in der Wohnung, von dem aus auch betriebliche Gespräche geführt werden, nimmt die Finanzverwaltung einen Privatanteil an. Bei Fehlen von genauen Aufzeichnungen über die betrieblichen Gespräche wird der Privatanteil geschätzt.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Teppiche\">\u003C\u002Fa> Teppiche und Tapisserien:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Aufwendungen für Tapisserien und handgeknüpfte Teppiche können Betriebsausgaben darstellen, sofern sie betrieblich genutzt werden. Befinden sie sich in einem Arbeitszimmer, geht die Finanzverwaltung von einem überwiegenden privaten Interesse aus, sodass eine Abzugsfähigkeit nicht gegeben ist. Die Anschaffungskosten dürfen 730 € pro Quadratmeter nicht übersteigen (Angemessenheitsprüfung). Keiner Angemessenheitsprüfung unterliegen diese Wirtschaftsgüter, wenn sie Leistungsinhalt sind (z.B. in einem Hotel). Eine Absetzung für Abnutzung (s.o.) kommt nur bei technischer Abnutzung in Betracht.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Trinkgelder\">\u003C\u002Fa> Trinkgelder:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Bei betrieblicher Veranlassung sind Trinkgelder abzugsfähig. Beachten Sie, dass gegebenenfalls Belege mit Datum, Betrag und Empfänger vorzulegen sind.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Versicherungen\">\u003C\u002Fa> Versicherungen:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Personenversicherung:\u003Cbr> Beiträge zu Pflichtversicherungen s.o. \"Selbstständigenvorsorge\" und \"Sozialversicherungsbeiträge des Unternehmers\"\u003Cbr> Prämien für freiwillige Personenversicherungen sind in der Regel der privaten Lebensführung zuzurechnen und somit keine Betriebsausgaben.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Sach- und Schadensversicherung:\u003Cbr> Sofern sich die Versicherung auf Betriebsvermögen (z.B. Betriebsgebäude) und die Betriebsführung (z.B. Berufshaftpflichtversicherung) bezieht, liegen Betriebsausgaben vor.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Vorauszahlungen\">\u003C\u002Fa> Vorauszahlungen:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Nicht aktivierungspflichtige Vorauszahlungen für folgende Kosten sind gleichmäßig auf den Zeitraum der Vorauszahlung zu verteilen, es sei denn sie betreffen lediglich das laufende und das folgende Jahr:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Beratung\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Bürgschaften\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Fremdmittel\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Garantien\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Miete\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Treuhand\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Vermittlung\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Vertrieb\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Verwaltung\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Zeitungen\">\u003C\u002Fa> Zeitungen, Zeitschriften:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Tageszeitungen und Zeitschriften mit allgemein interessierendem Inhalt sind nicht abzugsfähig. Anders ist es bei Fachliteratur (siehe Artikel \u003Cem>\"Werbungskosten Fachliteratur\")\u003C\u002Fem>.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Chr size=\"1\" noshade=\"\">\n\u003Cp class=\"bodysubtitle\">\u003Ca name=\"Privatstiftungen\">\u003C\u002Fa> Zuwendungen an Privatstiftungen:\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Zuwendungen an folgende Privatstiftungen sind Betriebsausgaben:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Unternehmenszweckförderungsstiftungen:\u003Cbr> Die Privatstiftung dient ausschließlich und unmittelbar dem Betriebszweck des stiftenden Unternehmers.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Arbeitnehmerförderungsstiftungen:\u003Cbr> Die Privatstiftung dient der Unterstützung betriebszugehöriger Arbeitnehmer.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Belegschaftsbeteiligungsstiftungen:\u003Cbr> Die Privatstiftung dient der Weitergabe von Beteiligungserträgen an (ehemalige) Arbeitnehmer.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Zuwendungen für die „ertragsbringende Vermögensausstattung“ von gemeinnützigen Privatstiftungen und vergleichbaren Rechtsträgern können unter bestimmten Voraussetzungen bis zu einem Betrag von 500.000 € (für einen Zeitraum von fünf Jahren) steuerlich abgesetzt werden.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>\u003Ca href=\"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&art_id=807&art_cat_id=6&\">nach oben \u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Für detaillierte Auskünfte kontaktieren Sie uns bitte!\u003C\u002Fp>\n\u003Cp> \u003C\u002Fp>\n     \t\u003C\u002Fdiv>\n        \u003Cdiv class=\"kicss-u-1 kicss-u-sm-1-5\">\n                \u003C\u002Fdiv>\n     \u003C\u002Fdiv>\n\u003C\u002Fdiv>\n\u003Cdiv class=\"kicss-u-1\">\n\t\u003Cdiv class=\"ki-copyright-text\">\n\t  Die veröffentlichten Beiträge sind urheberrechtlich geschützt und ohne Gewähr.\n\t  \u003Cbr>\n\t  © Dr. Schmalzl | Die Steuerberatungsgruppe | Klienten-Info\t\n\t\u003C\u002Fdiv>\n\u003C\u002Fdiv>\n\u003C\u002Fdiv>","Betriebsausgaben",true,"Betriebsausgaben sind die Aufwendungen oder Ausgaben, die durch den Betrieb veranlasst sind. Sie sind dem Finanzamt auf dessen Verlangen durch Belege ...","Service - Info- und Checklisten",[43,47,50,53],{"label":44,"to":45,"current":39,"search":46},"Checklisten","\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=41&navcat=41",false,{"label":48,"to":49,"current":46,"search":46},"Finanzämter","\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=42&navcat=42",{"label":51,"to":52,"current":46,"search":46},"Formulare","\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=5&navcat=5",{"label":27,"to":54,"current":46,"search":46},"\u002Fsteuertipps\u002Finfo-corner\u002F?kicat=6&navcat=6",[],{"years":57,"months":58},[],[],1789744604880]